פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות - על קצה המזלג

הקדמה -

מאמר זה הינו אחד מסדרה של עשרות מאמרים שכתבתי, שמטרתם לתת מידע מקצועי לחולים ונפגעים, כיצד לממש את המגיע להם, כצעד חשוב בשיקום ובחזרה לחיים. חלק מהמאמרים דן בפרוצדורות השונות, כיצד לגשת לוועדות רפואיות בביטוח הלאומי, מס הכנסה, משרד הביטחון, קרן הפנסיה, חברת הביטוח. מאמרים אחרים, חשובים אף יותר, מתארים את התהליך האפשרי של חזרה לחיים, מתוך כוחות פנימיים. כיצד להפוך את המצוקה הבריאותית, לנקודת הזדמנות?

הנני רופא ומשפטן. לאחר שחליתי מאד בעצמי; ולאחר שאחד מילדי נפגע קשה בפיגוע התאבדות, כחייל - הבנתי מקרוב את עולמם של החולים והנפגעים. הבנתי עד כמה יש צורך בהקטנת הנזק הכלכלי, שמתלווה תמיד לנזק הבריאותי. עד כמה קשה לחולה להשתקם, כאשר יש לו אי נוחות, או אפילו מצוקה כספית. הבנתי גם עד כמה קשה להתמודד מול הוועדות הרפואיות השונות, המנוכרות ולעיתים אף מזלזלות.  נרתמתי לעניין, שכן כרופא ומשפטן יש לי את כל הכלים הדרושים על מנת להצליח לקבל את מה שמגיע בוועדות הרפואיות. לקבל את מה שמגיע לפי החוק והדין. מה שמגיע כדי לסייע לו להשתקם, או לפחות לא להידרדר. לאחרונה התחלתי לכתוב את הידע שלי ולפרסמו באינטרנט, כשירות עבורך. בנוסף הנני פועל בחברת בר מדיקס - למימוש זכויות רפואיות   http://www.barmedics.co.il, הפועלת מתוך הבנת החולה והנפגע, בצורה מקצועית ובגישה מאד אכפתית.

פטור ממס הכנסה

סעיף 9 (5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על הכנסה של עיוור או נכה. הפטור מתייחס להכנסה מיגיעה אישית (עבודה) ולהכנסה מנכסים. הפטור יכול להינתן לצמיתות או לתקופה זמנית.  

זכאות

עיוור או נכה שיש לו נכות רפואית בשל ליקוי אחד בשיעור 100%   

או

נכות רפואית מעל 89.01% למי שיש לו אוסף מחלות וליקויים ובתנאי שקביעת הנכות נובעת מחישוב מיוחד (משוקלל) של הליקוי באיברים השונים ואילולא החישוב המיוחד חיבור הנכויות היה מגיע ל- 100%.

קביעת הנכות

נכים ששיעור נכותם נקבע ל- 100% נכות לצמיתות על פי אחד החוקים המנויים להלן זכאים באופן אוטומטי לפטור ממס. את הפטור ניתן לקבל מפקיד השומה על ידי הגשת בקשה בצירוף האישור המעיד על הנכות.  

החוקים הם: חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק נכי מלחמה בנאצים,חוק רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי איבה, חוק הביטוח הלאומי (נכות כללית ומתנדבים).

הוועדה הרפואית

אדם שלא נקבעו לו אחוזי נכות על פי אחד החוקים שפורטו לעיל רשאי לגשת לוועדה רפואית של מס הכנסה שמתבצעת על ידי וועדות של המוסד לביטוח הלאומי.

יש להגיש טופס בקשה לפטור ממס למחלקת וועדות רפואיות של מס הכנסה באזור המגורים (טופס 1516) . יש לשלם אגרה עבור הזימון לוועדה רפואית.

שובר תשלום אגרה.

הפרוצדורה דומה מאד למתואר קודם ביחס לנכות מעבודה. זמני הערעור ארוכים יותר ועומדים על 45 יום.

על החלטת הועדה הרפואית לעררים ניתן לערער לבית המשפט העליון בשבתו כבית משפט גבוה לצדק,   בשאלה משפטית בלבד תוך 30 יום מיום קבלת ההודעה על החלטת הוועדה. קיימת הצעת חוק להעביר סמכות לעניין הערעורים לבית המשפט המחוזי.

המוסד לביטוח לאומי מעביר לנציבות מס הכנסה הודעה על הפטור ובהתאם לכך נשלחת לנישום הודעה מהנציבות על הזכאות לפטור.

קבלת החזרי מס

לצורך קבלת החזרי המס יש להגיש דוחות. ניתן לקבל החזר מס גם בעד נקודות זיכוי.

שכיר – יכול לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 שנים.

עצמאי- עבור 3 שנים בלבד.

גובה הפטור

הבחנה בין הכנסות מיגיעה אישית להכנסות ממקורות אחרים-

לגבי הכנסות מיגיעה אישית-

הכנסות עד 501,600 ₪ פטורות ממס. סכום זה מתעדכן מפעם לפעם. בעבר הועלתה הצעה לצמצם את הסכום ולא רק לעדכנו כלפי מעלה.

הכנסות ממקורות אחרים -

הכנסות מנכסים קבועים עד 60,000 ₪. הכנסות מריבית המשולמת מכספים שהופקדו בפיקדון, בתכנית חסכון או בקופת גמל, שמקורם בפיצויים או בכספי ביטוח שקיבל היחיד בשל פגיעת גוף- פטור ממס להכנסות עד לסכום של 120,000 ₪.

פטור זמני

פטור זמני ניתן בד"כ על ניתוחים או אשפוזים ממושכים או על מחלות קשות.

עד ה- 1/7/2003 היה ניתן לקבל פטור זמני גם על תקופות קצרות שבהן נקבעה נכות. בהתאם לכך היו זכאים חולים שעברו התקף לב לקבל פטור זמני ממס ל- 3 חודשים באופן כמעט אוטומטי. מי שעבר אוטם שריר הלב, או ניתוח מעקפים לפני תאריך זה, עדיין יכול להגיש תביעה להחזר מס, ובתנאי שהאירוע אירע לפני 6 שנים או פחות לשכיר ו- 4 שנים לעצמאי. כיום כבר לא!,   על פי תיקון לפקודת מס הכנסה, החל מ- 1/7/2003 מי שנכותו נקבעה בין יום אחד עד חצי שנה לא זכאי לפטור בגין הכנסותיו.

מי שנקבעה לו נכות לתקופה שבין חצי שנה לשנה- יינתן פטור להכנסה עד לסכום של 60,120 ₪ לשנה פחות יום.

בקשה לשינוי הנכות שנקבעה (החמרת מצב)

ניתן להגיש כל 6 חודשים למן הקביעה האחרונה של הוועדה הרפואית.

לבקשה יש לצרף מסמכים רפואיים המעידים על ההחמרה.