|
|
|
|
חשיבות תכנון המס בעת מכירת משק חקלאי.
|
| מאת: |
בן ממשיך, נחלות, משקים - משרד עו"ד |
| פורסם ב: |
04/02/2009 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
229 |
|
|
|
|
|
|
|
|
היקף העסקאות הנעשות במשקים חקלאיים בישראל, הינו מצומצם ביותר, בודאי ביחס לשיעור היקף העסקאות הנעשות במגזר העירוני, אחת הסיבות העיקריות למיעוט העסקאות הינה, שיעור המיסים הגבוה המוטל בעסקאות מעין אלו.
בסופו של יום, בתום מכירת הזכויות במשק חקלאי, עשוי המוכר למצוא עצמו מעביר חלק ניכר מהתמורה המתקבלת ממכירת המשק, לרשויות המס ומינהל מקרקעי ישראל, בעוד סכום התמורה נטו הולך ופוחת עד להשלמת העברת הזכויות.
וזאת לדעת, בעת מכירת משק חקלאי, על המוכר לשאת בתשלום מיסים בשונה מהיקף המיסים המוטלים על מוכר בעסקת נדל"ן המבוצעת במגזר העירוני.
לשם הדוגמא, הרי שבמכירת משק חקלאי מוטלים על המוכר בין היתר המיסים הבאים:
- דמי הסכמה למינהל מקרקעי ישראל.
- מס שבח למיסוי מקרקעין.
- הסדרת חובות המשק מן העבר, לאגודה ולסוכנות היהודית לארץ ישראל.
- חובות המשק למועצה האזורית.
בעוד שבעסקה של מכירת דירה בעיר, המוכר זכאי לפטור ממס שבח (אם לא מכר ב-4 השנים האחרונות דירה), ולפטור ממס מכירה בכפוף להוראות החוק, הרי שבמכירת משק חקלאי המצב שונה בתכלית, גם אם המוכר זכאי לפטור ממס שבח וממס מכירה, עדיין חלק מהמכירה תחויב במס.
מבחינת רשויות המס, כשמוכרים משק חקלאי, רכיב התמורה נחלק לשניים:
א. התמורה עבור בית המגורים הקיים בשטח המשק.
ב.התמורה עבור היתרה, המכונה "החלק המשקי".
בעוד שהחלק המשולם עבור בית המגורים פטור ממס שבח ומכירה, עד לגובה שיעור הפטור הקבוע בחוק, כפי הנהוג בדירה רגילה, הרי שהחלק המשקי חייב במס שבח ובמס מכירה.
כמו כן, קביעת שומת דמי הסכמה למינהל מקרקעי ישראל נעשית עפ"י פרמטרים רבים, והיא ניתנת להפחתה אם יודעים כיצד לתקוף את הדרך בה היא נערכה.
ככלל, היקף תשלום המיסים עשוי להגיע לכ- 50% מסכום התמורה! בעסקת מכירת משק חקלאי, ומכיוון שמדובר בסכום נכבד ביותר, רבים מעדיפים להימנע מביצוע העסקה, ומעדיפים תחת זאת, לבצע סוגי העברת זכויות אחרות, בהן שיעור נטל המס הינו נמוך באופן משמעותי, דוגמת העברת הזכויות לבן משפחה קרוב או מינויו של "בן ממשיך" כאלטרנטיבה בה קיים שיעור מיסוי מופחת.
מכירת משק חקלאי אינה עוד עסקת נדל"ן, דוגמת מכירת דירה, חנות, מגרש וכד' אלא המדובר בסוגיה שונה בתכלית, בעלת מאפיינים ייחודיים והשלכות מיסוי שונות מאשר נכסי נדל"ן אחרים.
רבים אינם מודעים לכך, כי חלק ניכר מההוצאות והתשלומים, ניתנים להיות מופחתים באופן ניכר, כאשר עו"ד המטפל בעסקה הינו בקי בענייני הזכויות במשק החקלאי, כך שתכנון מס נכון וחוקי בעת עריכת ההסכם, ובליווי נכון של העסקה, עשוי להביא לניצול ההנחות והפחתות הניתנות במינהל מקרקעי ישראל ובסוכנות היהודית וקבלת פטורים חלקיים מתשלומי מס שבח (קיזוז הפסדים בגין חובות המשק ופריסת השבח), דבר העשוי להקטין את תשלום המיסים עד כדי מחצית מסכום המס.
כמו כן, שימוש מושכל בקבלות הקיימות בידי המוכר, עבור הוצאות הכרוכות בהליכי המכירה, וכאלו שהתקבלו בגין תשלום חובות המשק, יביאו לחיסכון חוקי של עשרות אלפי שקלים למוכר והגדלת התמורה שתיוותר בידיו בסופו של יום.
הכותב הינו עו"ד המתמחה בדיני אגודות שיתופיות ומשקים חקלאיים.
לשאלות ותגובות על המאמר:
office@gilad-law.co.il |
|
|
|
|
|
|
תגיות של המאמר:
|
|
רגע של נחת:
|
|
|
|
|
אודות כותב המאמר
|
|
|
|
|
משרדינו מתמחה בדיני המגזר החקלאי - אגודות שיתופיות, מושבים, בן ממשיך, משקים חקלאיים ונחלות. |
|
|
|
|
|
| מאמרים אחרונים בנושא דיני מיסים |
מאמרים נוספים של בן ממשיך, נחלות, משקים - משרד עו"ד |
מאמרים נצפים ביותר בנושא דיני מיסים |
|
|
|
|
 |
שיטת המס בישראל |
|
 |
בינואר שנת 2003 נכנס לתוקף תיקון לפקודת מס הכנסה אשר בעיקרו קבע מעבר משיטת מס הממסה תושב ישראל (יחיד או חברה) על בסיס טריטוריאלי, על כל הכנסותיו שהופקו או נצמחו בישראל בלבד, לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, שבה מבוצע מיסוי כל ההכנסות של תושב ישראל ללא תלות בזהות מקום הפקת ההכנסה. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
13/05/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
251 |
|
|
גילום מס ושווי למס |
|
 |
גילום מס הינו מצב בו המעביד לוקח על עצמו את תשלום המס של העובד בגין שווי ההטבה שהעובד מקבל, כך שהעובד נהנה משווי ההטבה נטו. כאשר לא מוטל על העובד מס, אין המעביד צריך לגלם את המס, היות והמדינה היא זאת שסופגת את שווי ההטבה כולה - כל תוספת ההטבה מוטלת על המדינה. |
| מאת: |
איתמר כוכבי |
| פורסם ב: |
15/04/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
14 |
|
|
|
|
|
|
תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון |
|
|
במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2010, תוקן ביום 29/12/2010 תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון, התשי"ט -1959 (להלן –"התיקון").
להלן סקירה קצרה של עיקרי התיקון:
מטרת החוק שונתה ונקבע כי מטרתו היא עידוד השקעות הון ויוזמה כלכלית, באופן שבו תינתן עדיפות לחדשנות ולפעילות באזורי פיתוח לשם: פיתוח כושר הייצור של משק המדינה, שיפור יכולתו של המגזר העסקי להתמודד בתנאי תחרות בשווקים בין-לאומיים, ויצירת תשתית למקומות עבודה חדשים ובני קיימא. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
26/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
636 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
501 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
334 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
418 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
בן ממשיך בנחלה - האם ההתחייבות ניתנת לביטול? |
|
 |
חשוב לדעת, כי כל עוד מסמכי מינוי הבן הממשיך תקפים וההתחייבות למינוי עומדת בעינה ולא בוטלה כדין, ההורים אינם יכולים להתעלם, להדחיק או למזער את מעמדו של הבן הממשיך, גם אם השתנתה דעתם של ההורים על אופי חלוקת ירושתם, גם אם השתנה מצבם הכלכלי של ההורים, גם אם השתנה ערך הנחלה או השתנה יחסו של הבן אליהם, למעט מקרים חריגים כפי שנקבעו בפסיקת בתי המשפט. |
| מאת: |
בן ממשיך, נחלות, משקים - משרד עו"ד |
| פורסם ב: |
21/04/2011 |
| קטגוריה: |
דיני ירושה |
| צפיות: |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
חובת ניכוי מס במקור |
|
|
מהי חובת ניכוי מס במקור? חובת ניכוי המס במקור מחייבת את משלם ההכנסה לנכות את המס שחייב בו הנישום (מקבל ההכנסה). במילים אחרות, חובה לנכות את המס מייד בעת תשלום ההכנסה. החובה לנכות מס במקור אינה חובה העוסקת במהותה של החבות במס, כלומר אינה חובה שקובעת את זהותו של הנישום החייב במס, אלא חובה העוסקת בגביית המס. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
21/07/2008 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
3382 |
|
|
|
|
|
|
רואה חשבון בעידן החשבונאות הפיננסית החדשה – IFRS |
|
|
התקינה הבינלאומית החדשה הידועה בשם IFRS – International Financial Reporting Standards החלה כתקינת חובה על דיווח כספי של חברות ציבוריות החל מ- 1.1.2008 והשימוש בה הוא בר רשות גם בחברות פרטיות. יש להניח כי - בצד חברות ציבוריות- השימוש בתקינה יהיה מקובל גם על סוג מסוים של חברות פרטיות, במיוחד אלה העוסקות בנכסים-דלא-ניידי, לגביהן קיים התקן הישראלי מס.16 (נדל"ן להשקעה) שהוא זהה לתקינה הבינלאומית החדשה. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/06/2008 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
1933 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
העליון קבע: פרסום החלטות ועדות הכופר יכלול את שמות הנישומים |
|
|
אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
בהחלטה תקדימית של בית המשפט העליון, שניתנה ביום ג´ האחרון (23.9.2008) על ידי כבוד השופטת ע´ ארבל, אליה הצטרפו השופטים א´ רובנשטיין ומ´ נאור נקבע, כי החלטות ועדות הכופר המתפרסמות על ידי רשות המיסים, יכללו מעתה ואילך גם את שמותיהם של הנישומים שעימם נערכו הסדרים אלו. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
15/02/2009 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
1693 |
|
|
|
|
|
|
|