|
רקע :
עובדים שפורשים מעבודתם ובגיל פרישה בפרט ( גברים בגיל 67 ונשים לרוב בגיל 64 ) ומקבלים את כספי הפיצויים שמגיעים להם במלואם או בחלקם במזומן, לא מודעים לכך שזה על חשבון הקטנת או ביטול הפטור בקצבה שהם יקבלו.
בשל כך, עדיף לרוב הפורשים, לשלב בין קבלת חלק מכספי הפיצויים כמענק פטור וחלק כקצבה מזכה .
הגדרת הפטור - סעיף 9א(ב) לפקודת מס הכנסה מגדיר את הפטור שינתן לקצבה המשתלמת מאת מעביד או מקופ"ג.
הפטור שינתן, יהיה הגבוה מבין השניים: סכום הקצבה המוכרת * או פטור של 35% מהקצבה המזכה ובלבד שאינה עולה על תקרת הקצבה המזכה.
תקרת הקצבה המזכה משתנה כל שנה ובהתאם גם תקרת הפטור.
* קצבה מוכרת - כדי לפצות על כך שהפרשות לקופת גמל לקצבה נחשבות כהכנסה בידי העובד, מעל לתקרה של 4 פעמים שמ"ב ( שכר ממוצע במשק ), נעשה שינוי לטובה בהגדרת החלק הפטור ממס בעת קבלת קצבה.
התיקון מבחין בין קצבה שמקורה בתשלומים פטורים ממס לבין קצבה שמקורה בתשלומים ששולם עליהם מס, או שהעובד לא קיבל עליהם ניכוי מס, שייקראו תשלומים פטורים.
כלומר, סכום הקצבה המוכרת נובע מתשלומים פטורים ממס, כפי שחויבו בתשלום מס כאמור בסעיף 3 (ה3) לפקודה וכן סכומים שהפקיד מקבל הקצבה ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי כאמור בסעיף 47 לפקודה.
כדי לשלב בין קצבה מזכה למענק פטור משתמשים בנוסחת השילוב.
הערה : אם יש קצבה מזכה ומענק משתמשים בנוסחת השילוב ואם יש קצבה מוכרת ( כשהיא הגבוהה מהשניים ) אין נוסחת שילוב.
הסכום הכולל - סעיף 9א(ג)(1) לפקודה קובע שעובד אשר קיבל על אותה תקופת עבודה מענק פרישה פטור, לפי סעיף 9 (7א) לפקודת מס הכנסה, בשל השנים אשר בעדן משתלמת גם קצבה, לאחר מועד התחלת תשלום הקצבה או ב- 15 השנים שקדמו למועד זה, לגבי העובד יערך חשבון המשלב בין המענק הפטור שיקבל ובין הקצבה החודשית שיקבל.
הערה חשובה: במידה והעובד מקבל מענק פרישה פטור, בגובה התקרה לכל שנת עבודה, הרי שהוא לא יקבל גם פטור בגין הקצבה המזכה ובתנאי שלא עברו 15 שנה ממועד פרישתו ועד להתחלת קבלת הקצבה.
נוסחת השילוב:
מענק פטור לשנת עבודה אחת = שנות עבודה שבגינן משולמת קצבה / סה"כ מענק פטור
( < = צריך לקרוא משמאל לימין )
+ קצבתו המזכה (הנמוך מקצבה מוכרת ועד לתקרה)
= הסכום הכולל (לפי סעיף 9א(ג)(1) לפקודת מס הכנסה)
- (תקרת הקצבה המזכה)
= ההפרש החייב במס
קיימים שני מסלולים לקבלת הפטור: מסלול א' מסלול ב'
מקבל פטור 35% על הקצבה עד תקרה המענק הפטור נשאר
ומשלם מס על המענק כאשר החלק החייב פטור אבל הפטור
זה ההפרש החייב כפול שנות עבודתו. בקצבה קטן / מתבטל.
סכום הקטנת הפטור במסלול ב' :
סכום הקטנת הפטור = הסכום הכולל / (קצבתו המזכה * הפרש חייב במס) (< = צריך לקרוא משמאל לימין)
לאחר השוואת התוצאה בשני המסלולים – ניתן יהיה לראות לפי איזה מהמסלולים כדאי לבקש ולקבל את הפטורים.
הערה חשובה : לפני שמחשבים חבות במס, צריך לקחת בחשבון גם את נקודות הזיכוי.
סכום המענק לעניין חישוב הסכום הכולל - סעיף 9א(ג)(2) לפקודה קובע שמענק פרישה שנתקבל לאחר מועד תשלום הקצבה, או ב- 5 השנים שקדמו למועד קבלתה, סכום המענק יחושב במלואו לצורך השילוב של המענק הפטור והקצבה החודשית.
כאשר המענק מתקבל בין השנה ה- 6 והשנה ה- 15 אשר קדמו למועד קבלת הקצבה, סכום המענק לצורך תחשיב השילוב בין המענק הפטור לבין הקצבה החודשית, יוקטן בשיעור של 10% לכל שנה החל מהשנה ה-6 שקדמה למועד קבלת הקצבה החודשית.
מכאן המסקנה המתבקשת: לפי שיטה זאת, הרי שמענק שהתקבל 15 שנה ומעלה לפני מועד קבלת הקצבה, לא ייכלל בנוסחת השילוב ! |