|
|
|
|
הקמת חברה במקלט מס
|
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
26/12/2010 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
261 |
|
|
|
|
|
|
|
|
הקמת חברה במקלט מס
הטכנולוגיה והגלובליזציה מאפשרים היום לנהל עסקים ללא התחשבות בגבולות פיסיים ובסודיות מוחלטת. המשמעות של הקמת חברה ב-מקלט מס הוא שאין מס חברות, מס רווחי הון ומיסים אחרים. אין מדובר רק במקלטי המס הקלאסיים, כמו איי הבתולה ואיי קיימן, אלא גם במדינות כמו סינגפור והונג קונג המאפשרים ביצוע השקעות בפטור ממס.
היתרונות בהקמת חברה במקלט מס, הופכים את מקלטי המס למרכזים פיננסים חשובים. התחרות בין מקלטי המס השונים, גורמת לכך שכל מקלט מס מנסה להציע מגוון שירותים והטבות, במחיר הנוח ביותר.
ישראלים מקימים חברות מקלטי מס
ישראלים מקימים מאות חברות במקלטי מס בכל שנה. קיימות סיבות עיסקיות רבות לכך. סיבה נוספת, היא כמובן העובדה כי ניתן באמצעות תכנון מוקדם למנוע את תחולת המס הישראלי על ההשקעות בחברה תושבת מקלט מס.
בנוסף לג'רזי ואיי קיימן, קיימים מקלטי מס נוספים, כמו: אנדורה, אנגולה, אנטיגואה, ארובה, בהמס, בחריין, ברבדוס , בליז, איי הבתולה הבריטיים, איי קוק, דומינקה, גיברלטר, גרנדה, גורנזי, איי מאן, ליבריה, ליכטנשטיין, מלדיבים, איי מרשל, מונקו, מונטסראט, נאורו, האנטילים ההולנדים, פנמה, סמואה, איי סישייל, סן לוסיה, סן קריסטופר, נביס, סן וינסנט, גרנדה, טונגה, איי טורקס, וקאיקוס, איי הבתולה האמריקאים, ונואטו.
מקלט המס האידיאלי
שיעור מס חברות 0% קיים ברוב הגדול של מקלטי המס. אולם, קיימים הבדלים חשובים בין מקלטי המס השונים ההופכים את חלקם לאטרקטיביים יותר מהאחרים. בטרם בוחרים את מקלט המס, ישנם מספר פרמטרים שיש לבחון:
מוניטין – מקלטי מס משמשים גם כספקי שירותים פיננסיים (בנקאות, ביטוח, ועוד), וכמרכזים לניהול סיכונים. ישנם מקלטי מס שיש להם מוניטין פיננסי טוב יותר מאחרים, ויש להעדיף אותם.
יציבות פיננסית – ארגון FSF, הוא ארגון בינלאומי המטפל ביציבות הפיננסית בשוקי הכספים הגלובליים. הארגון מדרג מקלטי מס בהתאם ליציבות הפיננסית שלהן. יש להעדיף העברת כספים למקלטי מס המדורגים גבוה ביציבות פיננסית.
סודיות – כיום גוברת המגמה של העברת מידע בין מדינות בעינייני מס. מקלטי מס רבים הצטרפו לטרנד העולמי הזה, והם מעבירים מידע על תושבים זרים. מאידך, חלק ממקלטי המס שומר בקנאות על הסודיות של התושבים הזרים, דבר המעניק להם יתרון משמעותי.
שירותים משלימים – בחלק ממקלטי המס קיימים שירותי נאמנות מתקדמים ביותר, ובכלל זה הקמת פאונדיישנז, ניהול כספים יעיל ושירותים פיננסיים נוספים.
שיקלול הפרמטרים השונים מוביל למסקנה כי ישנם מספר קטן של מקלטי מס העונים על כל הדרישות.
תכנון מראש
במקרים רבים משקיעים נרתעים, שלא בצדק, מהקמת חברות או החזקת נכסים במקלטי מס. החשש הזה מושפע, בין היתר, מהמאבק המתמשך של רשות המסים ב"תכנוני מס אגרסיביים". אולם, החשש מפני תגובה של רשויות המס אינו סיבה אמיתית להימנע מתכנוני מס או העברת כספים למקלטי מס, כל עוד מדובר בתכנון לגיטימי במיוחד כאשר לנישום חוות דעת משפטית המאשרת את התכנון.
קיימת פסיקה עניפה, בישראל ובעולם, המכירה בזכותם של הנישומים לארגן את עסקיהם כך שלא יהיו עתירות מס. בית המשפט הכיר בזכות לתכנן מס, לדוגמא, בפסק הדין בעניין אלי הורביץ מנכ"ל חברת טבע באותם הימים ואשר זוכה מעבירות מס. בתכנון המס, במקרה זה, נעשה שימוש במקלט מס.
אילו היה ניתן למסות בישראל את כל הרווחים מהשקעות של ישראלים בחו"ל, הרי שהיה משתלם בגינם סכום אדיר לרשויות המס בישראל. אלא שבאמצעות תכנון מס מראש, המשקיעים מישראל יכולים למנוע את תחולת המס הישראלי על השקעותיהם. העדר תכנון מס מראש, עשוי לנטרל את החיסכון במס הצפוי, ולחשוף את המשקיעים הישראליים להתמודדות ארוכה ומתישה מול רשויות המס.
להרחבה בנושא מקלטי מס, ראו: מקלטי מס - מדריך לתכנון מס |
|
|
|
|
|
|
תגיות של המאמר:
|
|
רגע של נחת:
|
|
|
|
|
אודות כותב המאמר
|
|
|
|
|
ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה למיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי, מייעץ בענייני מס הכנסה ובכלל זה תכנון מס ליחידים וחברות. |
|
|
|
|
|
| מאמרים אחרונים בנושא דיני מיסים |
מאמרים נוספים של ד"ר אבי נוב, עו"ד |
מאמרים נצפים ביותר בנושא דיני מיסים |
|
|
|
|
 |
שיטת המס בישראל |
|
 |
בינואר שנת 2003 נכנס לתוקף תיקון לפקודת מס הכנסה אשר בעיקרו קבע מעבר משיטת מס הממסה תושב ישראל (יחיד או חברה) על בסיס טריטוריאלי, על כל הכנסותיו שהופקו או נצמחו בישראל בלבד, לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, שבה מבוצע מיסוי כל ההכנסות של תושב ישראל ללא תלות בזהות מקום הפקת ההכנסה. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
13/05/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
250 |
|
|
גילום מס ושווי למס |
|
 |
גילום מס הינו מצב בו המעביד לוקח על עצמו את תשלום המס של העובד בגין שווי ההטבה שהעובד מקבל, כך שהעובד נהנה משווי ההטבה נטו. כאשר לא מוטל על העובד מס, אין המעביד צריך לגלם את המס, היות והמדינה היא זאת שסופגת את שווי ההטבה כולה - כל תוספת ההטבה מוטלת על המדינה. |
| מאת: |
איתמר כוכבי |
| פורסם ב: |
15/04/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
14 |
|
|
|
|
|
|
תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון |
|
|
במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2010, תוקן ביום 29/12/2010 תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון, התשי"ט -1959 (להלן –"התיקון").
להלן סקירה קצרה של עיקרי התיקון:
מטרת החוק שונתה ונקבע כי מטרתו היא עידוד השקעות הון ויוזמה כלכלית, באופן שבו תינתן עדיפות לחדשנות ולפעילות באזורי פיתוח לשם: פיתוח כושר הייצור של משק המדינה, שיפור יכולתו של המגזר העסקי להתמודד בתנאי תחרות בשווקים בין-לאומיים, ויצירת תשתית למקומות עבודה חדשים ובני קיימא. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
26/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
635 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
500 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
333 |
|
|
חלון הזדמנויות לבעלי "כספים שחורים" בחשבונות בנק בחו"ל |
|
|
תיקון 132 לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2003, הפך את שיטת המס בישראל משיטת מס על בסיס טריטוריאלי לשיטת מס על בסיס פרסונאלי, לפיה מי שמוגדר בסעיף 1 לפקודה כ"תושב ישראל" (יחיד ותאגיד), יחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו, ללא קשר לשאלה היכן הופקו, נצמחו, או נתקבלו ההכנסות. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/03/2012 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
417 |
|
|
|
|
|
|
|
פטור ממס הכנסות הוניות לעולים חדשים ותושבים חוזרים |
|
 |
תקציר הוראות חוזר מס הכנסה (מס' 9/2011) ביחס לפטור ממס על הכנסות הוניות. השינוי המהותי הינו הרחבת הפטור ביחס לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק גם על רווח הון ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו לאחר מועד עלייתו או חזרתו לישראל. הרחבה זו נולדה מתוך מטרה שלא לפגוע בזכאות לפטור ממס במקרה בו היחיד מעוניין לרכוש נכסים נוספים מחוץ לישראל לאחר שהפך לתושב ישראל, ולשמר בכך את הדין שהיה קיים לגבי נכסים אלו אילולא עלה/חזר לישראל. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
18/07/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
120 |
|
|
|
|
|
|
המועד בו נישום חדל להיות תושב ישראל |
|
|
"החלטת מיסוי" 22/07, בכל הנוגע לאופן קביעת תושבות היחיד, אשר התפרסמה בקובץ החלטות מיסוי של רשות המיסים, בתחום המיסוי הבינלאומי. להרחבה ביחס לאופן קביעת תושבות לצורכי מס, ראו מדריך תושבות לצורכי מס, כולל המלצות לתכנון מס. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
07/04/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
139 |
|
|
רוסיה - תכנון מס למשקיעים מישראל |
|
|
סקירה תמציתית של הוראות המס ברוסיה ביחס לחברות, לרבות תכנון מס למשקיעים מישראל. במסגרת הסקירה אתייחס לאמנת המס שבין רוסיה לקפריסין שיש לה השפעה על משקיעים מישראל, לרבות פרוטוקול חדש לאמנה הכולל הוראות שיש להתחשב בהן בטרם שימוש במבנה השקעות הכולל חברת החזקות תושבת קפריסין. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
29/03/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
98 |
|
|
מס יציאה ביחס לאופציות |
|
|
קיימת כיום תופעה נפוצה בה תושבי ישראל מקבלים אופציות בחברות הייטק, ובמסגרת עסקאות מיזוג ורכישה, הם מהגרים למדינות אחרות (רילוקיישן), לעיתים תוך ניתוק התושבות מישראל, ו"נפרדים" מהאופציות שהיו בידם. ישנם מספר דרכים בהם נוקטים ביחס לאופציות של העובד: (1) החלפת אופציות החברה הנרכשת באופציות או מניות בחברה הרוכשת; (2) ביטול אופציות החברה הנרכשת תמורת מזומן המשולם על ידי החברה הרוכשת; (3) עסקה המכונה: "cashless exercise", היינו הקצאת אופציות או מניות בחברה הרוכשת בגובה שווי ההטבה |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
17/03/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
153 |
|
|
תקציר חוזר מס הכנסה בנושא "בית קבע" |
|
|
באמנות למניעת כפל מס קיים מנגנון המכונה מבחני "שוברי השוויון", והוא נועד לאפשר את קביעת תושבות היחיד במצבים של "כפל תושבות".
ביחס למבחן "השובר שוויון הראשון" - מדובר ב"בית קבע העומד לרשותו" של הנישום. בחוזר מס הכנסה בנושא זה, קיימת סקירה של קריטריונים לקביעת "בית קבע", תוך הסתמכות, בין השאר, על דברי ההסבר לאמנת המודל של ה-OECD |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
13/03/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
113 |
|
|
הטבות מס להכנסות שמקורן בשימוש בתוכנה המשווקת באינטרנט |
|
|
"החלטת מיסוי" 9/06, הנוגעת לקבלת הטבות מס בהתאם לחוק לעידוד השקעות הון, אשר התפרסמה בקובץ החלטות מיסוי של רשות המיסים עוסקת בזכאות להטבות מס של חברה העוסקת בפיתוח, ייצור ושיווק של תוכנה. הכנסות החברה מקורן בהכנסות מפרסומות של חברות שונות, המוצגות בחלון תצוגה ייעודי שנפתח כל עת שהלקוח עושה שימוש בתוכנה שהוריד. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
10/02/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
70 |
|
|
חוזר מס הכנסה בנושא הטבות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים |
|
|
רשות המסים בישראל פרסמה לאחרונה את עמדתה ביחס למספר סוגיות בחקיקה המעניקה הטבות מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים. עמדת רשות המסים יכולה ליצור קשיים במקרים מסוימים עבור עולים חדשים ותושבים חוזרים, ולפיכך מוצע לקבל ייעוץ משפטי מוקדם ככל האפשר. להלן סיכום של מספר סוגיות כפי שפורסמו בחוזר של רשות המיסים. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
07/02/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
88 |
|
|
תכנון מס מורכב |
|
|
העסקה למכירת השליטה במכתשים-אגן לכימצ'יינה, האמורה להתבצע בקרוב, היא אחת מהעסקאות הייחודיות ביותר שנעשו בשנים האחרונות בשוק ההון המקומי. נוחי דנקנר תפר עבור כור, בעלת השליטה במכתשים, עסקה אשר מעבר למחיר הנהדר שהשיג יש בה גם תכנון מס מורכב המפחית בצורה דרמאטית את נטל המס. |
| מאת: |
ד"ר אבי נוב, עו"ד |
| פורסם ב: |
13/01/2011 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
126 |
|
|
|
|
|
חובת ניכוי מס במקור |
|
|
מהי חובת ניכוי מס במקור? חובת ניכוי המס במקור מחייבת את משלם ההכנסה לנכות את המס שחייב בו הנישום (מקבל ההכנסה). במילים אחרות, חובה לנכות את המס מייד בעת תשלום ההכנסה. החובה לנכות מס במקור אינה חובה העוסקת במהותה של החבות במס, כלומר אינה חובה שקובעת את זהותו של הנישום החייב במס, אלא חובה העוסקת בגביית המס. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
21/07/2008 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
3379 |
|
|
|
|
|
|
רואה חשבון בעידן החשבונאות הפיננסית החדשה – IFRS |
|
|
התקינה הבינלאומית החדשה הידועה בשם IFRS – International Financial Reporting Standards החלה כתקינת חובה על דיווח כספי של חברות ציבוריות החל מ- 1.1.2008 והשימוש בה הוא בר רשות גם בחברות פרטיות. יש להניח כי - בצד חברות ציבוריות- השימוש בתקינה יהיה מקובל גם על סוג מסוים של חברות פרטיות, במיוחד אלה העוסקות בנכסים-דלא-ניידי, לגביהן קיים התקן הישראלי מס.16 (נדל"ן להשקעה) שהוא זהה לתקינה הבינלאומית החדשה. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
12/06/2008 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
1931 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
העליון קבע: פרסום החלטות ועדות הכופר יכלול את שמות הנישומים |
|
|
אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
בהחלטה תקדימית של בית המשפט העליון, שניתנה ביום ג´ האחרון (23.9.2008) על ידי כבוד השופטת ע´ ארבל, אליה הצטרפו השופטים א´ רובנשטיין ומ´ נאור נקבע, כי החלטות ועדות הכופר המתפרסמות על ידי רשות המיסים, יכללו מעתה ואילך גם את שמותיהם של הנישומים שעימם נערכו הסדרים אלו. |
| מאת: |
דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין |
| פורסם ב: |
15/02/2009 |
| קטגוריה: |
דיני מיסים |
| צפיות: |
1691 |
|
|
|
|
|
|
|